Налог на профдоход: объясняем простыми словами
«Беда, коль пироги начнет печи сапожник, а сапоги тачать пирожник». Именно такой вывод был сделан после длительного изучения нормативных документов про налог на профессиональный доход. И это не только новые статьи в Налоговом кодексе и постановления Совмина по видам деятельности, принятые для новых условий деловой активности граждан.
В целом задумка с налогом на профессиональный доход неплохая, но достаточно просто и понятно объяснить задуманное у нормотворцев не получилось — потребовались дополнительные письма к своим уже изданным документам. А таких писем-пояснений вышло уже пять. Уверена, что это не все.
В чем проблема
По моему мнению, проблема была заложена в 2006 году на этапе внесения изменений в ст. 1 Гражданского кодекса, когда попытались определить деятельность, не относящуюся к предпринимательской. А следом Высший хозяйственный суд взялся разъяснять буквально частный вопрос: можно ли сдавать в аренду нежилое помещение, принадлежащее физическому лицу? И тут пошли разъяснения, что, оказывается, у предпринимательской деятельности есть признаки, заложенные в определение этой самой деятельности, а именно: систематическое извлечение прибыли. Если у вас есть нежилое помещение, которое вы сдаете в аренду и получаете так называемый пассивный доход, то это не предпринимательская деятельность. А вот если вы упомянутое помещение разделили на две части и сдали двум разным арендатором, то это уже вполне себе предпринимательская деятельность, которая требует регистрации как индивидуального предпринимателя.
Замечу, что физическое лицо в принципе получает доход, а субъект хозяйствования — извлекает прибыль. В этом и есть разница, на мой взгляд. Таким образом, физическое лицо не занимается предпринимательской деятельностью. Но эту деятельность нужно как-то назвать, чтобы избежать путаницы. Дали же название ремесленникам, владельцам агроусадеб, а понятие «самозанятый» так и не прижилось в законодательстве. Налог на профдоход придумали, а определение и признаков «профессиональной деятельности», доход от которой является объектом налогообложения, не дали. Получается, в Перечне видов деятельности, не относящихся к предпринимательской, указано почти все, что является предпринимательской. Парикмахер, например, он и «самозанятым» может быть, и ИП с правом найма еще парочки работников.
Сплошная путаница
Но что меня еще больше запутало, так это уточнение в Перечне видов деятельности «для потребителя». Само понятие было введено в новую редакцию Налогового кодекса и Закона «О защите прав потребителя» и означает, что если берется вид деятельности с уточнением «для потребителя», то эта услуга оказывается только для физического лица, а не для субъекта хозяйствования. Там же даются определения, что такое репетиторство и краткосрочное пребывание в сдаваемом жилом помещении. Министерство по налогам и сборам это разъясняет в очередном своем письме. Например, если написано в Перечне, что услуги курьера — для потребителя, то это значит, что товар вы можете привезти только гражданину, но никак не для предприятия, даже если товар такой же. А вот парикмахер-«самозанятый», судя по этой логике, может стричь по заказу предприятия его работников, поскольку нигде не прописано, что парикмахер работает для потребителя.
Дайте возможность работать ИП
К сожалению, множество видов деятельности не вошло в Перечень. Например, бухгалтерские услуги, консультационные, аудиторские, образовательные и многие другие. В этом году для ИП увеличили ставку по подоходному налогу до 20% и ввели ежемесячный обязательный платеж в Фонд социальной защиты населения для тех, кто имел основное место работы. В случае уплаты индивидуальным предпринимателем единого налога в 2023 году ставки были увеличены в 2,5–3 раза. Подобные новшества вынуждают ИП подаваться на ликвидацию.
На пресс-конференции заместитель министра по налогам и сборам сообщил, что значительная часть ИП, оказывающих услуги, использовала упрощенную систему налогообложения в размере 5% от выручки, а ИП, занятые в торговле, использовали единый налог.
Соглашусь, что были созданы неравные условия хозяйствования по сравнению с юридическими лицами, осуществляющими аналогичные виды деятельности. Использование налога на профдоход позволит обозначить тех, кто работает самостоятельно, без привлечения работников. Однако необходимо расширить Перечень видов деятельности, чтобы не приходилось маскировать консультационные услуги под репетиторство, а бухгалтерские услуги под IT. Хочет человек сам работать и платить налоги — дайте ему эту возможность.
На основе вышеизложенного складывается впечатление, что в части налога на профдоход нет единого подхода в законодательстве к определению деятельности, не относящейся к предпринимательской. Пожалуй, можно ввести понятие «профессиональная деятельность» с конкретным указанием тех лиц, что будут осуществлять эту деятельность (физлицо) и лиц, в отношении которых осуществляется эта деятельность (физлица и субъекты хозяйствования). То есть необходимо определить субъектный состав профессиональной деятельности. Мне кажется, к профессиональной деятельности должен относиться любой вид деятельности, не противоречащий законодательству Республики Беларусь, не подлежащий лицензированию, приносящий профессиональный доход, который является объектом налогообложения.
Марина Найдович
Подписывайтесь на наш Telegram-канал Минская правда|MLYN.by, чтобы не пропустить самые актуальные новости!